中美财政体制研究报告（72页）

行业报告下载 2021年09月27日 12:16 管理员

2011年之前，中央和地方税收收入增速在15%左右波动。2011年起，中央和地方税收增速趋势性下滑，2017-2018年税收收入增速虽有所反弹，但2019年再次回落。 2007-2015年，中央税收收入占全国税收收入比重逐年小幅下降，在 2015年降至49.8%；2016年起中央税收收入占比有所回升，2019年占比为 51.3%。中国税收收入中各主要税种占比如下图所示：以2019年为例，增值税和企业所得税是我国最大的两个税种，占比分别达到39%和24%。其中，可以按照纳税义务人与税收的实际负担人是否一致，将各税种分为直接税和间接税。企业所得税、个人所得税、房产税、契税以及城市维护建设税等税种的纳税人与负税人一致，属于直接税。增值税、消费税、关税以及资源税等税种的纳税义务人可以将税负转嫁，属于间接税。2019年我国直接税占比41.9%，间接税占比58.1%。我国间接税占比在2010-2012年超过65%，近年来略有下降。而在欧洲国家，间接税比重大约为45%，美国间接税比重在15%左右。

间接税占比过高会引发两个问题：（1）不管企业是否盈利，只要运行就要收税，尤其在经济下行压力较大的阶段，企业税负对生产的影响将会凸显，引发顺周期问题。（2）价格由三个要素构成：成本+利润+间接税，大量的间接税收融入价格中，对价格及其形成机制影响较大。如果价格中税收含量过大，价格对于推动资源优化配置的作用将被削弱。据社科院统计，2016年中国九成以上的税收来自企业，而来源于个人的占比仅为5.8%。（1）对企业而言：中国的宏观税负约等于企业的税负，这些税收构成了企业生产经营的负担。结合前文所说的间接税，只要有生产经营活动就要交税。尤其对于初创和成长初期的企业有较大影响，再加上国际竞争日趋激烈，中国较高的间接税比重对中国本土企业成本方面竞争力产生影响，不利于企业成长。对个人而言：在中国目前对个人主要征收个人所得税，房地产税、遗产赠与税等其他针对个人征收的财产税并不普遍。而且现实生活中个人所得税通常是代扣代缴的，中国居民与税务部门打交道的机会极少。中科院财经战略研究院院长高培勇称：初次分配，中国与西方发达国家的基尼系数差距并不大，但是，经过税收和财政的二次分配，中国的基尼系数高于西方发达国家，因此中国税收在调节居民收入分配方面有较大优化空间。

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